浩晖会计师专栏 - 生意买卖的税务问题
购买生意可以是购买对方的资产(如机器设备和存货等), 也可以是购买对方的股票(如果卖方是有限公司). 购买对方所有的股票可以让买方拥有公司所有的资产, 但是也要承担公司的负债.
Posted Monday, July 4, 2005
E-mail this page 
Printer-friendly page
★ 浩晖会计师专栏
浩晖会计师事务所由两位经验丰富的加拿大注册会计师组成。沈浩，加拿大注册会计师，毕业于多伦多约克大学。池朝 晖，加拿大注册会计师，毕业于广州中山大学，澳洲维多利亚大学工商管理硕士(MBA) 。两位会计师都拥有丰富的中国和加拿大的财会管理专业经验。新近联手的特许会计师Howard Barth也拥有二十多年的加拿大经验。
事 务所在大多伦多地区的服务项目包括: 个人及公司税务策划申报，公司年结财务报表，电脑簿记，员工工资福利, GST/PST申报，公司成立，贷款计划书，生意买卖，资产评估及生意商业建议，移民取消条件等。事务所成立多年，为客户提供全方位的财务会计、税务、管 理咨询、商业策划服务，以高质量的专业服务和合理的收费赢得口碑，在本地报纸和电视台都应邀作过财务税务的相关专题。现在「华枫网」开设“浩晖会计师专 栏”，欢迎咨询：(416) 410-0400.
问：对生意买卖来说，在税务上有什么需要考虑的问题？
答：这几年生意买卖非常畅旺, 经常是一店难求. 生意买卖常见的有便利店, 咖啡店, 快餐店等. 生意买卖除了是买卖双方谈价钱, 税务上的考虑和安排也是不可忽略的.
购买生意可以是购买对方的资产(如机器设备和存货等), 也可以是购买对方的股票(如果卖方是有限公司). 购买对方所有的股票可以让买方拥有公司所有的资产, 但是也要承担公司的负债.
从 买方的角度来说, 购买资产是较优先的选择. 首先, 买方不必担心原来生意中隐藏的负债和承诺, 通常一个购买合同就可以明确规定所有债务归于卖方. 其次, 买方可以通过谈判来得到一个对自己有利的各类资产的价格分配. 由于这个价格分配是买方日后申报税务折旧(CCA)的基础, 而溢价(goodwill)和各类资产在税务上的折旧率也是高低不一的, 买方可以争取以后每年有更高的折旧, 降低应付的税款, 从而达到省税的目的. 当然, 购买资产还存在一个支付PST的问题(至于GST, 买卖双方可以协议免付GST), 在确定上述价格分配时需要综合考虑.
从卖方的角度来说, 通常出售股份在税务上最划算. 假设卖方的股票升值了, 那么出售股份就意味着产生了资本增值, 50%需纳税. 但是对加拿大人控制的小公司来说, 您很可能符合条件从而可以享受50万元的资本增值的免税额. 如果是出售资产的话, 就不能享受这种资本增值免税额了. 另外, 对于亏损的公司来说, 出售股份可以使买方利用原有的亏损额, 这也是一个买卖双方需考虑的因素.
购买生意还有很多其它需要考虑的因素, 譬如, 如何融资, 租约长短等. 总之, 购买生意是一项重要的决定, 周密的考虑和策划, 是将来成功的第一步.
本稿由浩晖会计师事务所提供，浩晖会计师事务所保留所发表的专栏系列文章的版权。
地址：515 Consumers Road (Victoria Park/401)， Suite 408， Toronto, Ontario M2J 4Z2
电话: （416）410-0400
