简单税制减轻税务负担
上期谈论过新减低至6％之货劳税对商业活动之普遍实施方法，今期我想再谈这新货劳税率对其他事项之影响。

Posted Friday, July 14, 2006

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货劳税是一付一收互相抵消之机制，商户会先为货品或服务而支付货劳税予供应商，另一方面，当把货品或服务售出时，会从客户处收取货劳税。这一付一收之货劳 税金额便会互相抵消，差额若是有余便要上缴税局，但若有多付，则可向税局申报，取回多付之货劳税金。一般情况下，由于商业活动有赚取利润，所以在申报货劳 税时，大多会有“收取”货劳税高于“付出”货劳税的情况，但也有例外，例如在采购资产时要付出相当数额之货劳税，又或者商业活动所供应之货品或服务是零税 基之货劳税，如售卖基本粮食等。

**只需上缴基本货劳税

由于商业活动要申报货劳税之一收一付基制较繁复，对小型生意会带 来不便，亦会产生一些行政费用，所以一向以来，税务部都让小型生意在申报货劳税时，采用较简单之方法。这方法大致是把一划定之货劳税率（低于基本之7％或 新税率之6％），附加上货品或服务之销售额上，但已付出予供应商之货劳税，会完全摒弃于这计算方法内，即是把一低于基本货劳税率上缴便行，不用再计算及统 计自己已付出多少货劳税而向税局申报。

由于货劳税在7月1日已开始减至6％之基本税率，简单汇报法之税基也会随之有所变动。在没有减货劳 税前，即6月30日及之前，简单汇报法之税率下，商品活动之税率为2.5％，即是说，若货品售出总额在一季度内是$100,000元，需要向税局缴付之货 劳税便是2,500元，但其间提供货品之活动内，商户仍会向客户收取7％货劳税，及付予供应商7％之货劳税。这2.5％简单税率可能是政府根据一些统计数 据而所定出。在7月1日后，这简单税基会被减至2.2％。

另外，提供服务之行业方面，商业活动之简单税基，会较提供商品之简单税基为高， 因为货品买卖活动起码要为买入之货品付出相当数量之货劳税，而提供服务已省掉这方面之货劳税支出。在6月30日及之前，这简单税基为5％，但在7月1日及 之后会减低至4.3％。例如，提供服务之公司在一季度内（6月30日前）售出之服务为100,000元，公司只要向税局申报及缴付5,000元之货劳税便 可，税局也不会理会公司是否多收税款，或要缴付更多之货劳税。

**购置资产可伸报退税

一般来说，商业活动之每年销售额在 200,000元以内者，都可以向税局申请采用简单之货劳税申报法，但有些行业则不会批准采用，这些行业大多是专业服务性行业，如会计师、律师，以及提供 簿记服务之行业等，原因可能是基于这些行业之专业知识，传统之货劳税申报机制对他们不会有太大之申报负担而已。当然，若采用了简单之货劳税申报法，但由于 在年度内购置资产而要付出之货劳税，仍可以向税局申报取回这些货劳税。若阁下是采用简单方法申报货劳税，在购入资产后没有向税局取回付出之货劳税，阁下也 可以保留购入资产之单据，在四年内向税局取回这货劳税。

**退货视乎原用税率

在退货及价格调整方面，其适用之货劳税率， 要视乎原本所采用之货劳税率为基准，例如客户在6月30日前购入货品而已付出7％之货劳税，但由于要提供客户一些回扣，而回扣是在7月1日后才实行，其回 扣之相关货劳税率也是7％而不是7月1日后之6％，这是由于原先交易之货劳税是7％之原始。同样道理，客户在6月30日前购入货品而已付出7％之货劳税， 客户在7月1日后要求退货及回钱，要退回给客户之货劳税仍是以原本收取之7％货劳税为基准，也要退回7％货劳税给客户。

新之货劳税率在开 始实行时可能会产生一些混乱，但税务部是有核税之机制，大家也可能会预见税务部会更强核税以纠正减税时所产生之混乱或错误。一切有关改税所引起之变动，税 务部都有详细之公布发布在网页及各税务部之办事处内，与货劳税有关之商户应要主动向税局查询，或向自己之专业会计师请教。

光辉税阅